注文請書 印紙 割り印 7

群馬出身/早大理工卒/元上場企業経理マン/元デロイトトーマツ税理士法人/強い経理育成/税務調査対策/税務リスク軽減/税務コンプライアンス向上/建設業/不動産業/製造業/ソフトウェア業/印紙税節税/相続対策/株価評価/不動産評価/各種セミナー講師/会計人コース執筆/受験生相談サービス/会計学ゼミ開催, 例えば、請負契約に係る「注文請書」を作成して、現物(紙)を相手方に交付する場合、当該注文請書は印紙税法上の「契約書」に該当します。よって、記載内容が請負なら2号文書(又は7号文書)に該当してきます。, ところが、相手方に現物(紙)を交付せず、電子メールに注文請書PDFファイルとして添付して送信したらどうなるでしょうか。, この場合は、印紙税法上の課税文書を作成したことにならず、印紙税の課税原因は発生しないと解されています。, 根拠としては、国税庁HP文書回答事例で以下の通り解説されています(赤字部分筆者加筆)。, 印紙税法に規定する課税文書の「作成」とは、印紙税法基本通達第44条により「単なる課税文書の調製行為をいうのでなく、課税文書となるべき用紙等に課税事項を記載し、これを当該文書の目的に従って行使することをいう」ものとされ、課税文書の「作成の時」とは、相手方に交付する目的で作成される課税文書については、当該交付の時であるとされている。 上記規定に鑑みれば、本注文請書は、申込みに対する応諾文書であり、契約の成立を証するために作成されるものである。しかしながら、注文請書の調製行為を行ったとしても、注文請書の現物の交付がなされない以上、たとえ注文請書を電磁的記録に変換した媒体を電子メールで送信したとしても、ファクシミリ通信により送信したものと同様に、課税文書を作成したことにはならないから、印紙税の課税原因は発生しないものと考える。, 出典:国税庁HP文書回答事例「請負契約に係る注文請書を電磁的記録に変換して電子メールで送信した場合の印紙税の課税関係について」(別紙1-3), 上記のように電子メールに注文請書PDFを添付して送付する方法を私は勝手に電子メール送付方式と読んでいます。, 電子メール送付方式の場合、印紙不要(印紙税節税)でめでたしめでたしかというとそうではなく、以下の留意点があります。, 上記国税庁HP文書回答事例の最後に以下のように留意点がコメントされています(赤字部分筆者加筆)。, ただし、電子メールで送信した後に本注文請書の現物を別途持参するなどの方法により相手方に交付した場合には、課税文書の作成に該当し、現物の注文請書に印紙税が課されるものと考える。, 言われてみれば当たり前ですが、メールした後に現物を送っていたらアウトです。例えば、発注者(メールの受け手)から、注文請書PDFだけじゃなくて現物もくださいと要求されることも考えられますから、電子メール送付方式でやる場合、事前に発注者にその旨(現物は交付しないがよいか?)を確認して合意を得ていないと後日トラブルになる可能性があるでしょう。, 発注者(メールの受け手)が電子メール送付方式に合意してくれた場合でも、発注者がメールで受けた注文請書PDFをプリントアウトする場合も当然にあるでしょう。, このように、発注者側でプリントアウトされた注文請書は、コピーと同様に課税文書としては取り扱われません。, ただし、注文請書PDFがカラーで送られてきた場合、請負者の押印部分がPDF上でも赤字で鮮明に見えると思います。これをそのままカラーでプリントアウトしたら、あたかも現物の交付を受けた文書と混同される恐れがあると思います。, これは、契約書コピーで印紙税をする場合の留意点としても同様の趣旨でご紹介しています(契約書コピーだから印紙不要は大丈夫か?)。, ですので、注文請書PDFをメールで送る請負者側としては、注文請書PDFをモノクロ(白黒)で送る方が良いかと思います。, 加えて、注文請書PDFをメールで受け取る発注者側としては、白黒でプリントアウトするとか、プリントアウトしたものが現物ではなくメールで送付されたものであることを証明できるようにしておくために、請負者からのメール本文も一緒に印刷して保存するとかしておいた方が良いと思います。, 以上、電子メール送付方式についてご紹介しましたが、これをやる場合の留意点まで考えると、そんなに簡単ではないなと思っていただけるかと思います。, 特にメールを受け取る発注者に事前に説明しておく必要があり、この説明を怠り、後日注文請書現物がもらえないなら取引しないなんてなったら印紙税の課税よりも痛いでしょうから、やる場合は十分に注意する必要があるかと思います。, noteでは、税理士試験や不動産鑑定士試験の受験生向けに有用な情報提供を発信しております。会計学ゼミのレジュメも販売しております。, https://souzoku.asahi.com/author/11005173, https://hupro-job.com/articles/authors/10, 税理士試験受験生向けに記事名『「過去問」へのギモンと活用法』を書かせていただきました。, 記事名『プロが選ぶ税法科目選択ドラフト会議』の審査員の1人として、初めての税法科目と最後の税法科目の選択について1位から3位まで書かせていただきました。, 開業税理士としての仕事のやり方、今後の税理士業務のあり方等について執筆させていただきました。, 税理士試験の過去問活用法について、簿財と税法科目全般について私のやり方をご紹介しております。初学者のみならず、勉強がマンネリ化している経験者の方にも是非読んでほしいと思います。, 税理士試験の合格発表を受け、特に不合格者の方向けに勉強再スタートの切り方、特に年末年始休暇の活用法を中心に実経験を踏まえて紹介しております。, 税理士試験の財務諸表論勉強時における会計法規集の活用法というテーマで、実際に私が受験生時代に使用していた会計法規集の写真も交えてその活用法を紹介しております。, 税理士試験の過去問活用術というテーマで、私の過去問活用法をリアルにご紹介しています。税理士試験は過去問が通用しない、やっても無駄といわれることもありますが、決してそんなことはありません。税理士試験には税理士試験の過去問活用法があります。, 税理士試験の簿財独学合格した際の私の年間学習スケジュールを使用教材とともに一覧形式でご紹介しております。ぜひ独学受験生の学習計画の参考に!!, 税理士試験の簿財独学時の直前期における答練・過去問の活用法をご紹介しています(weather‐to-taxが私の記事)。, 税理士試験の簿財独学合格した際の私の勉強習慣PDCAサイクルについてご紹介しています(weather-to-taxが私の記事)。, 税理士試験の勉強方法として独学・専門学校通学・通信の3スタイルのメリット・デメリットについて実体験をもとにご紹介しています(weather-to-taxが私の記事)。, 印紙税法に規定する課税文書の「作成」とは、印紙税法基本通達第44条により「単なる課税文書の調製行為をいうのでなく、課税文書となるべき用紙等に課税事項を記載し、これを当該文書の目的に従って行使することをいう」, 注文請書の現物の交付がなされない以上、たとえ注文請書を電磁的記録に変換した媒体を電子メールで送信したとしても、ファクシミリ通信により送信したものと同様に、課税文書を作成したことにはならないから、印紙税の課税原因は発生しないものと考える。, 電子メールで送信した後に本注文請書の現物を別途持参するなどの方法により相手方に交付した場合, 電子メール送付方式でやる場合、事前に発注者にその旨(現物は交付しないがよいか?)を確認して合意を得ていないと後日トラブルになる可能性があるでしょう。, 注文請書PDFをメールで送る請負者側としては、注文請書PDFをモノクロ(白黒)で送る方が良いかと思います。, Facebook で共有するにはクリックしてください (新しいウィンドウで開きます), 国税庁HP文書回答事例「請負契約に係る注文請書を電磁的記録に変換して電子メールで送信した場合の印紙税の課税関係について」(別紙1-3).

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